Optymalizacja podatkowa
Czym jest optymalizacja podatkowa?
Optymalizacja podatkowa jest działaniem mającym na celu zminimalizowanie obciążeń podatkowych.
Optymalizacje podatkowe możemy podzielić na legalne i nielegalne.
Optymalizacja legalna ma na celu zmniejszenie wysokości płaconych podatków przy zastosowaniu przewidzianych instrumentów prawnych.
Optymalizacja nielegalna również zmierza do zmniejszenia obciążeń podatkowych, przy czym jest ona działaniem wbrew prawu.
Przykłady nielegalnej optymalizacji podatkowej
Przykładami nielegalnej formy optymalizacji podatkowej są następujące działania:
- Amortyzacja znaków towarowych, które zostały wytworzone we własnym zakresie,
- Amortyzacja znaków towarowych odkupionych ponad wartość przychodu ze wcześniejszej sprzedaży,
- Otrzymywanie tzw. pustych faktur,
- Dokonywanie płatności „pod stołem” na rzecz pracowników,
- Umieszczanie w kosztach podatkowych wydatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (np. prywatnych wydatków udziałowców),
- Niewystawianie faktur w związku z dokonaną sprzedażą,
- Wykorzystywanie sztucznych konstrukcji podatkowych w celu zmniejszenia obciążeń (np. tworzenie sieci spółek, mających na celu przeniesienie efektywnego opodatkowania do jurysdykcji o niższym opodatkowaniu, przy założeniu, że spółki zagraniczne nie są rzeczywistym beneficjentem, nie prowadzą one rzeczywistej działalności gospodarczej),
- Zaniżanie wartości sprzedawanych towarów w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania (np. podatkiem od czynności cywilnoprawnych, czy podatkiem dochodowym),
- Połączenie się ze spółką, która wykazuje stratę podatkową i obniżenie przychodu spółki przejmującej o tę stratę.
Przykłady legalnej optymalizacji podatkowej
Przykładami legalnej optymalizacji podatkowej są następujące działania:
- Wykorzystywanie uproszczonej procedury importu towarów,
- Płacenie uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy,
- Kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy,
- Kwartalne rozliczanie VAT,
- Wykorzystywanie dostępnych ulg podatkowych (np. B+R, IP Box, 50% koszty uzyskania przychodów),
- Korzystanie z reżimu estońskiego CIT,
- Korzystanie z reżimu polskiej spółki holdingowej,
- Tworzenie podatkowych grup kapitałowych,
- Wybór formy prowadzenia działalności gospodarczej (np. jednoosobowa działalność gospodarcza albo spółka osobowa, zamiast spółki kapitałowej),
- Wybór formy opodatkowania zapewniającej niższe opodatkowanie (np. wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zamiast podatku liniowego),
- Podwyższanie lub obniżanie odpisów amortyzacyjnych, korzystanie z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych,
- Wybór roku podatkowego innego niż kalendarzowy,
- Tworzenie tarczy podatkowej przy leasingu,
- Aport przedsiębiorstwa (ZCP) do innego przedsiębiorstwa,
- Wykorzystywanie np. umów o dzieło w dozwolonych przypadkach,
- Prowadzenie działalności w specjalnych strefach ekonomicznych albo korzystanie z decyzji o wsparciu,
- Obniżenie dochodu o powstałą stratę podatkową.
Podsumowanie
Jak z powyższego wynika, jest wiele rodzajów działań, które przedsiębiorcy mogą podjąć, aby w sposób legalny obniżyć swoje zobowiązania podatkowe albo opóźnić moment, w którym należy dokonać zapłaty podatku (co ma pozytywny wpływ na płynność finansową).
Niektóre z form optymalizacji podatkowej mogą znajdować się na pograniczu legalności i nielegalności. Tak jest np. przy tworzeniu skomplikowanych struktur spółek międzynarodowych, w szczególności z wykorzystywaniem spółek z rajów podatkowych. Taka forma optymalizacji nie zawsze musi być uznana za nielegalną.
W związku z powyższym niezwykle istotnym jest, aby przedsiębiorcy w sposób świadomy planowali swoje działania, z uwzględnieniem aspektów podatkowych.
W razie chęci konsultacji w powyższym zakresie, zapraszam do kontaktu.